一、政策背景
- 执行期限：全年一次性奖金单独计税政策已延期至2027年12月31日，因此2026年发放的年终奖仍适用该政策。
- 关键选择：纳税人可选择将年终奖并入当年综合所得计税，或单独计税。通常单独计税对中高收入者更有利，具体需根据个人情况测算。
二、单独计税步骤
步骤1：确定应纳税所得额
将全年一次性奖金除以12个月，按商数确定适用税率和速算扣除数：
[
\text{月应纳税所得额} = \frac{\text{全年一次性奖金}}{12}
]
步骤2：查找适用税率
对照《按月换算后的综合所得税率表》：
| 级数 |
月应纳税所得额（元） |
税率（%） |
速算扣除数（元） |
|---|
| 1 |
≤3,000 |
3 |
0 |
| 2 |
3,000-12,000 |
10 |
210 |
| 3 |
12,000-25,000 |
20 |
1410 |
| 4 |
25,000-35,000 |
25 |
2660 |
| 5 |
35,000-55,000 |
30 |
4410 |
| 6 |
55,000-80,000 |
35 |
7160 |
| 7 |
>80,000 |
45 |
15160 |
步骤3：计算应纳税额
[
\text{应纳税额} = \text{全年一次性奖金} \times \text{税率} - \text{速算扣除数}
]
三、计算示例
假设2026年发放年终奖 120,000元：
月应纳税所得额：
( 120,000 \div 12 = 10,000 )元
适用税率：
10,000元属于第二级（3,000-12,000），税率10%，速算扣除数210元。
应纳税额：
( 120,000 \times 10\% - 210 = 12,000 - 210 = 11,790 )元
四、注意事项
一年内仅限一次：单独计税政策一年内只允许使用一次。
低收入群体选择：
- 如果年综合所得（工资薪金、劳务报酬等）减去基本减除费用（6万元/年）、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除等后余额为负数或税率低于年终奖税率，选择并入综合所得可能更节税。
- 例如：年收入较低者（如扣除后应纳税所得额≤0），并入综合所得可能无需缴税。
政策延续性：2026年政策预计延续现行规则，但需以当年税务总局公告为准。
五、操作建议
年终奖发放前：
通过个税APP测算两种方式（单独计税 vs 并入综合所得），选择税负更低的方式。
申报流程：
由扣缴义务人（雇主）在发放时按选择方式预扣预缴，次年个税汇算时可根据实际情况调整。
如需精确计算，请参考当年发布的《个人所得税法实施条例》及国家税务总局公告。
